黑龙江省财政厅关于开展2012年度会计师事务所执业质量检查的通知
（黑财注[2012]13号）
各市（地）、县（市）财政局，各会计师事务所（分所）：
为全面提升会计师事务所执业质量，维护市场经济秩序和社会公众利益，促进注册会计师行业健康发展，根据《财政部关于组织地方财政部门开展2012年度会计监督检查工作的通知》（财监〔2012〕67号）要求，依据《
中华人民共和国注册会计师法》、《
会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）、《
会计师事务所监督检查工作规程》（财监〔2006〕11号）等规定，省财政厅决定开展2012年度会计师事务所执业质量检查。现将有关事项通知如下：
一、检查时间和范围对象
（一）检查时间。检查工作自2012年6月上旬开始至9月末结束，其中：会计师事务所自查6月上旬开始至6月中旬结束，专项检查6月下旬开始至9月末结束。
（二）检查范围对象。按照财政部关于会计师事务所自查覆盖面要达到100%和专项检查五年轮查一遍的部署和要求，全省非证券资格类会计师事务所应全部进行自查。专项检查会计师事务所数量总体上按照全省会计师事务所总数20%的比例确定，检查范围对象包括：
1.近两年内未纳入检查计划的会计师事务所；
2.新设立和新合并的会计师事务所；
3.风险意识淡薄，人员、办公地址和业务变动频繁，业务报告数量异常，未按规定进行信息、业务报备，以及社会反映较差的会计师事务所；
4.上年受过行政处罚、被责令限期整改和今年列为重点检查的会计师事务所；
5.其他需要检查的情况。
专项检查会计师事务所名单详见附件1（伊春市、黑河市所属会计师事务所已于2011年逐户进行专项检查，今年不列入专项检查范围）。
二、检查内容
（一）检查会计师事务所2011年度出具的业务报告，必要时可延伸检查以前年度；在检查各类业务报告的同时，重点抽查经省财政厅决定纳入注册会计师审计范围的非营利组织2011年度财务报表审计报告。
（二）会计师事务所执行审计准则情况，重点关注注册会计师是否真正树立了风险导向审计理念；注册会计师在审计中是否保持了应有的职业怀疑态度，是否有效实施了必要的审计程序，是否收集了充分适当的审计证据以支持审计结论，是否发表了恰当的审计意见，是否按照规定编制和保存了审计工作底稿。
（三）会计师事务所是否存在不具备持续设立条件、股东（合伙人）资质不符合要求、注册会计师挂名执业、事务所名称不合规、低价招揽业务等问题。
（四）会计师事务所总所和分所是否实行实质性一体化管理，分所与总所是否实行统一的人力资源管理制度、财务制度与分配政策、业务管理制度、执业标准和质量控制制度、管理规程信息化等情况。
（五）会计师事务所是否按规定要求进行基本信息报备和日常业务报备、提取风险基金或购买职业保险、规范进行会计核算和财务管理、缴纳税款、约定业务收费、内部管理和风险控制等情况。
三、检查组织和检查方式
（一）检查组织。检查工作由省财政厅注册会计师管理处组织实施，具体组成两个检查组，各检查组由注册会计师管理处工作人员、接受检查会计师事务所所在市（地）财政局会计管理（注册会计师管理机构、注册会计师协会）工作人员和聘请的注册会计师组成。检查组组长由注册会计师管理处工作人员担任。
（二）检查方式。检查分为会计师事务所自查和专项检查两个步骤实施：
1．自查由市（地）、县（市）财政局按照省财政厅的部署和要求，负责组织辖区内会计师事务所进行。各会计师事务所要按照相关法律、法规和制度规定，对本通知规定的各项检查内容认真进行逐项检查，形成内容翔实的自查报告，主要内容包括：2011年度开展业务工作和执业质量情况、在业务工作和内部管理等方面存在的主要问题与不足、下一步规范执业行为和提高执业质量的具体措施、关于促进注册会计师行业健康有序发展的意见和建议；认真填列《2012年度会计师事务所执业质量检查自查情况表》（详见附件2）。自查报告（附自查情况表）以会计师事务所文件的形式一式两份报送所在市（地）、县（市）财政局，其中一份由本级财政部门阅存，另一份由市（地）财政局收集市（地）本级及所辖县（市）区域内各会计师事务所自查报告，并填列《2012年度会计师事务所执业质量检查自查情况汇总表》（详见附件3）。同时，市（地）财政局须撰写简要的汇总自查报告（内容与会计师事务所自查报告相同）。市（地）财政局统一于2012年7月20日前将上述各项检查报告和报表上报省财政厅注册会计师管理处（同时提报汇总自查报告和自查情况汇总表电子文档）。联系人：王健、管庆伟；联系电话：0451-53621782、53658583转8511；电子文档通过财政系统内部电子邮箱上报（各市县财政局和各会计师事务所可登录黑龙江省财政厅外网门户网站，网址：www.hljczt.gov.cn，在左上角“财政公告”栏中下载本通知及附表电子文档）。
2．专项检查采取检查组实地检查的方式进行。在专项检查时，检查组成员首先听取会计师事务所负责人关于自查工作情况的汇报，之后对本通知规定的各项检查内容进行现场检查，形成检查工作底稿，填列《2012年度会计师事务所执业质量检查重点（专项）检查情况表》（详见附件4），并与会计师事务所负责人交换检查意见。检查工作结束后，将对检查和处理处罚情况进行全省通报，同时上报财政部。
四、相关要求
（一）各会计师事务所（分所）要高度重视执业质量情况检查工作，认真做好自查、整改工作和专项检查迎检准备工作，在接受专项检查时如实汇报自查工作情况并按要求提供相关材料。在检查中如有阻挠、逃避、不配合检查，或采取造假等手段影响检查工作的，一律依法予以处理。
（二）市（地）、县（市）财政局要由分管领导同志牵头，认真组织辖区内会计师事务所做好自查工作和专项检查迎检准备工作（为便于联系工作，请各市县财政局将本局上报省财政厅的《市县财政部门注册会计师行业管理工作人员基本情况表》发送给辖区内各会计师事务所），按要求时限收集和上报会计师事务所自查报告及自查情况表，并按要求做好会计师事务所自查情况的汇总上报工作。市（地）财政局要派人参加专项检查工作组，配合做好相关联络工作和实地检查工作。
附件：1.2012年度会计师事务所执业质量专项检查名单
2.2012年度会计师事务所执业质量检查自查情况表
3.2012年度会计师事务所执业质量检查自查情况汇总表
4.2012年度会计师事务所执业质量重点（专项）检查情况表
二〇一二年五月二十八日
附件1
2012年度会计师事务所执业质量专项检查名单
| 序号 | 接受专项检查会计师事务所名称 | 会计师事务所情况 |
| 所在市县 | 法人代表姓名 | 联系方式 | 地址 |
| 1 | 黑龙江中广信会计师事务所有限责任公司 | 哈尔滨市 | 吴悦华 | 0451-55553055或
13304500068 | 哈市香坊区衡山路18号A区6层 |
| 2 | 黑龙江广名会计师事务所有限责任公司 | 哈尔滨市 | 杨 玉 | 0451-82330222-816或
13945150006 | 哈市经开区南岗集中区先锋路469号双太电子信息产业园3号楼2层 |
| 3 | 黑龙江华天会计师事务所有限公司 | 哈尔滨市 | 张丽萍 | 0451-82695039或
13304646147 | 哈市南岗区中山路172号常青大厦9楼 |
| 4 | 黑龙江三疆会计师事务所有限公司 | 哈尔滨市 | 苏凤兰 | 0451-55198155、55198035 13946136880 | 哈尔滨市香坊区珠江路068号 |
| 5 | 黑龙江新基石会计师事务所有限公司 | 哈尔滨市 | 林凤云 | 0451-53630778、53630808 | 哈市南岗区辽阳街45号6单元302室 |
| 6 | 黑龙江绿岛会计师事务所有限公司 | 哈尔滨市 | 张继有 | 0451-82345556或13903613710或86908848 | 哈市南岗区开发区千山二道街22栋高新路4号 |
| 7 | 黑龙江金誉达会计师事务所有限公司 | 哈尔滨市 | 张晓光 | 0451-82624982 | 哈尔滨市南岗区革新街101号5单元101号 |
| 8 | 黑龙江金力会计师事务所有限公司 | 哈尔滨市 | 王凤芹 | 0451-82612996或
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