证券投资基金信息披露编报规则第3号
《会计报表附注的编制及披露》
（2004年6月14日）
第一条 为规范证券投资基金（以下简称“基金”）会计报表附注的编制及披露行为，保护基金份额持有人合法权益，特制订本规则。
第二条 基金会计报表附注是基金财务会计报告中不可缺少的一个组成部分，它主要对会计报表内未提供的、或披露不详尽的内容作进一步的解释说明。信息披露义务人在基金年度报告、半年度报告等公开披露信息文件中编制和披露基金会计报表附注时，除遵循中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）有关基金信息披露内容与格式的规定外，还应遵循本规则的相关要求。
第三条 基金会计报表附注在披露基金的基本情况时，应简要说明基金的历史沿革（若有）、基金募集申请的核准机构、核准文号和核准文件名称、基金运作方式、基金管理人、基金托管人、基金备案情况、基金合同生效日及该日的基金份额总额等，报告期内合同生效的基金，还应披露基金募集情况。
基金募集情况至少应包括基金募集期间、募集资金总额、募集资金的银行存款利息、募集期间相关费用明细及节余（若有）、验资机构名称等。
第四条 基金会计报表附注在披露主要会计政策、会计估计及其变更时，应披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计，以及会计政策和会计估计变更的情况、变更原因及其对基金财务状况、经营业绩和基金运作的影响，主要包括：
（一）编制基金会计报表所遵循的主要会计制度及其他有关规定。
（二）会计年度。
（三）记账本位币。
（四）记账基础和计价原则。
（五）基金资产的估值原则，包括基金投资的上市交易、未上市交易的各类证券品种的估值原则。若按相关法规规定的估值原则不能客观反映资产公允价值，基金管理公司根据情况与托管银行共同商定估值方法的，应披露对该资产估值所采用的具体方法。
（六）证券投资的成本计价方法。
（七）待摊费用的摊销方法和摊销期限。
（八）收入的确认和计量。
（九）费用的确认和计量。
（十）基金的收益分配政策。
