中国人民银行关于对违规经营
和帐外经营资金实行并帐有关问题的通知
（银发〔１９９６〕１０１号 １９９６年３月２０日）
为贯彻落实《国务院关于坚决打击骗取出口退税，严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定》（国发〔１９９６〕４号）精神，规范商业银行经营行为，进一步整顿金融秩序，防避风险，中国人民银行决定，依据对国有商业银行资金来源与运用的专项稽核结果，对清理出的全部违规经营和帐外经营资金实施并帐，对违规经营中的主要责任人和违纪金融机构依据有关法律、法规进行处理。有关问题通知如下：
一、统一部署，协调一致，集中力量做好并帐工作
（一）并帐的内容
根据中国人民银行银传〔１９９５〕１０５号文和银发〔１９９５〕２４１号文精神，并帐的内容为：各行国际业务部、信用卡部、房地产信贷部门业务中应并帐而未并帐部分；各行乱用会计科目、篡改帐表的业务以及非法进行帐外核算、帐外经营等全部违规业务的资产、负债和损益。
本次并帐的数额，主要依据中国人民银行１９９５年下半年对国有商业银行资金来源与资金运用的专项稽核结果确定，遗漏部分必须报经人民银行省级分行稽核部门重新审核认定后方可并帐。
（二）并帐的原则
并帐的总原则是：逐笔登记，严格审批；统一时点，一次并帐。
１．逐笔登记，严格审批。各级商业银行在清理违规经营业务结束后，要将清查出的全部违规经营的资产、负债和损益等逐笔登记造册。具体操作步骤是：
（１）人民银行稽核部门按照银传〔１９９５〕１０４号文和银传〔１９９５〕１０５号文的要求，认真核查、确认由各商业银行填写的《清理纠正违规经营登记表》、《清理纠正违规经营审批表》和《银行房地产信贷部门自营房地产贷款业务清查统计表》。
（２）各商业银行将其全部违规业务（指违规经营和帐外经营业务，下同）按资产、负债业务的笔数，逐笔填写《清理全部违规经营并帐登记表》（见附一），在登记表中要标明违规经营的性质、发生的原因和主要责任人。
（３）各商业银行依据《清理全部违规经营并帐登记表》和《金融
企业会计准则》，将该表中“应转入会计科目”全部余额进行汇总，生成一张《全部违规经营业务汇总表》（见附二）。
上述工作完成后，各商业银行要将《清理全部违规经营并帐登记表》、《全部违规经营业务汇总表》和对违规经营的书面检查（均为一式三份）报人民银行同级分、支行并帐工作办公室核实审批，并存档备案，在得到人民银行同级分、支行正式行文批准后，逐级汇总上报。
