国家税务总局关于检查国际空运税收执行情况的通知
(1994年7月 国税函发〔1994〕459号)
各省、自治区、直辖市国家税务局,各计划单列市国家税务局:
为加强对国际航空运输业务的税收征管工作,我局从去年以来陆续下发了国税发〔1993〕097号“
国家税务局关于国际航空运输业务若干税收问题的通知”和国税发〔1994〕019号“
国家税务总局关于外国或港、澳、台非航空运输企业以包机从事国际运输业务有关税收问题的通知”。
为便于执行有关空运税收政策,根据我国对外签订的避免双重征税协定、民用航空运输协定、互免空运税收协定和其他有关协议或换文,我局对空运税收征免税情况进行了汇总整理,现随文印发你局。
请各地依照国税发〔1993〕097号和国税发〔1994〕019号文件规定,参照本通知附表,对本地国际空运税收执行情况进行一次全面检查,并于1994年9月底以前将检查结果上报国家税务总局涉外税务管理司。
附件:一、外国航空公司征免税一览表
二、外国航空公司征免税简表
三、外国航空公司征免税一览表
附件一:
外国航空公司征免税一览表 1994年7月
┌─┬────┬─────────┬─────────┬────────┐
│序│ 国别 │ 征免税情况 │ 征免税依据 │ 航空公司 │
│号│ │ │ │ │
├─┼────┼──┬───┬──┼──┬───┬──┼────────┤
│ │ │营业│企业所│个人│民航│避免双│其他│ 名称/航线 │
│ │ │税 │得税 │所得│协定│重征税│ │ │
│ │ │ │ │税 │ │协定 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│1 │原苏联 │免 │征 │免 │第13│未生效│ │ │
│ │ │ │ │ │第 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│2 │缅甸 │征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│3 │越南 │免 │免 │免 │第12│无 │ │(越航)胡志明→河│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │内→广州 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│4 │蒙古 │免 │免 │免 │第9 │第8条 │ │(蒙航)乌兰巴托→│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │呼和浩特、乌兰巴│
│ │ │ │ │ │ │ │ │托→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│5 │韩鲜 │免 │免 │免 │第14│无 │ │(韩民航)平壤→ │
│ │ │ │ │ │第 │ │ │北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│6 │斯里兰卡│征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│7 │老挝 │征 │征 │免 │第7 │无 │ │ │
│ │ │ │ │ │、8 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│8 │巴基斯坦│征 │征 │征 │ │第8条 │ │(巴航)卡拉奇→北│
│ │ │ │ │ │ │ │ │京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│9 │柬埔寨 │征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│10│印尼 │免 │免 │免 │ │无 │ │(印航)雅加达→北│
│ │ │ │ │ │ │ │ │京、雅加达→广州│
│ │ │ │ │ │ │ │ │、泗水→雅加达→│
│ │ │ │ │ │ │ │ │北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│11│法国 │免 │免 │免 │ │ │互免│(法航)巴黎→北京│
│ │ │ │ │ │ │ │空运│、巴黎→上海(货 │
│ │ │ │ │ │ │ │税收│运) │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│12│埃及 │征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│13│伊拉克 │征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│14│阿尔巴尼│征 │征 │征 │ │无 │ │ │
│ │亚 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│15│罗马尼亚│征 │免 │征 │第8 │第8条 │ │(罗航)布加勒斯特│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│16│阿富汗 │征 │免 │征 │第7 │无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│17│埃塞俄比│征 │免 │征 │第8 │无 │ │ │
│ │亚 │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│18│土耳其 │征 │征 │征 │ │草签 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│19│伊朗 │征 │征 │征 │第12│无 │ │(伊航)德黑兰→北│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│20│意大利 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│21│丹麦 │免 │免 │征 │ │第8条 │ │(北欧航、斯堪的 │
│ │ │ │ │ │ │协定书│ │纳维亚航)斯德哥 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │尔摩→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│22│挪威 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │(北欧航、斯堪的 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │纳维亚航)斯德哥 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │尔摩→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│23│瑞典 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │(北欧航、斯堪的 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │纳维亚航)斯德哥 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │尔摩→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│24│希腊 │征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │(加国航)多伦多→│
│25│加拿大 │征 │免 │征 │第11│第8条 │ │温哥华→北京、多│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │伦多→温哥华→上│
│ │ │ │ │ │ │ │ │海→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│26│瑞士 │征 │免 │征 │第9 │第8条 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│27│日本 │免 │免 │征 │ │第8条 │ │(全日空)东京→大│
│ │ │ │ │ │ │换文 │ │连→北京、东京→│
│ │ │ │ │ │ │ │ │上海、福冈→大连│
│ │ │ │ │ │ │ │ │→北京、福冈→上│
│ │ │ │ │ │ │ │ │海 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │(日航)东京→北京│
│ │ │ │ │ │ │ │ │、大阪→青岛 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│28│扎伊尔 │征 │免 │征 │第8 │无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│29│比利时 │免 │免 │征 │第10│第8条 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │互免│(汉莎)法兰克福→│
│ │ │ │ │ │ │ │空运│ 北京→上海、慕 │
│30│德国 │免 │免 │征 │ │第8条 │税收│尼黑→上海 │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│31│叙利亚 │免 │免 │征 │第11│无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│32│西班牙 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│33│尼泊尔 │征 │征 │征 │ │无 │ │加德满都→上海 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │→大阪 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│34│荷兰 │征 │征 │征 │ │第8条 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│35│菲律宾 │征 │征 │征 │ │无 │ │(菲航)马尼拉→上│
│ │ │ │ │ │ │ │ │海、马尼拉→厦门│
│ │ │ │ │ │ │ │ │、马尼拉→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│36│卢森堡 │征 │征 │征 │ │未生效│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│37│英国 │免 │免 │免 │ │第8条 │互免│(英航)伦敦→北京│
│ │ │ │ │ │ │ │空运│ │
│ │ │ │ │ │ │ │税收│ │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│38│科威特 │免 │免 │免 │第8 │第8条 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │议定书│ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│39│泰国 │免 │免 │征 │ │第8条 │互免│(泰国航)曼谷→昆│
│ │ │ │ │ │ │ │空运│明、曼谷→上海→│
│ │ │ │ │ │ │ │税收│曼谷、曼谷→广州│
│ │ │ │ │ │ │ │协定│曼谷 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │(泰航)曼谷→清迈│
│ │ │ │ │ │ │ │ │→昆明 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│40│孟加拉国│征 │征 │免 │第10│无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │互免│(西北航)西雅图→│
│41│美国 │免 │免 │征 │ │ │海空│东京→北京往返、│
│ │ │ │ │ │ │ │运税│北京→上海→东京│
│ │ │ │ │ │ │ │收协│→西雅图往返(联 │
│ │ │ │ │ │ │ │定 │航) │
│ │ │ │ │ │ │ │ │(长青国航)纽约→│
│ │ │ │ │ │ │ │ │北京→上海货运 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│42│也门 │征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│43│阿曼苏丹│免 │免 │免 │第8 │无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│44│澳大利亚│免 │免 │征 │ │第8条 │互免│(澳航)悉尼→墨尔│
│ │ │ │ │ │ │ │海空│本→广州→上海 │
│ │ │ │ │ │ │ │税收│ │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│45│奥地利 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │(奥航)维也纳→ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│46│波兰 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │(波航)华沙→北京│
│ │ │ │ │ │ │ │ │、华沙→莫斯科→│
│ │ │ │ │ │ │ │ │北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│47│原捷克斯│征 │免 │征 │ │第8条 │ │ │
│ │洛伐克 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│48│印度 │征 │征 │征 │ │未生效│ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│49│马来西亚│免 │免 │征 │ │第8条 │ │(马航)吉隆坡→广│
│ │ │ │ │ │ │、磋商│ │州→北京 │
│ │ │ │ │ │ │议定书│ │ │
│ │ │ │ │ │ │及会谈│ │ │
│ │ │ │ │ │ │纪要 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│50│阿联酋 │征 │征 │征 │ │未生效│ │海湾航空 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│51│马绍尔 │免 │免 │免 │第12│无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│52│新加坡 │免 │免 │征 │ │第8条 │互免│(新航)新加坡→广│
│ │ │ │ │ │ │及议定│空运│州、新加坡→深圳│
│ │ │ │ │ │ │书 │税收│货运 │
│ │ │ │ │ │ │ │换函│(胜安)新加坡→杭│
│ │ │ │ │ │ │ │ │州、新加坡→昆明│
│ │ │ │ │ │ │ │ │、新加坡→厦门 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│53│文莱 │免 │免 │免 │第12│无 │ │(皇家航空)斯里巴│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │加湾市→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│54│古巴 │免 │免 │免 │第12│无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│55│保加利亚│征 │免 │征 │ │第8条 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│56│乌克兰 │免 │免 │免 │第12│无 │ │(乌航)基辅→天津│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │、基辅→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│57│匈牙利 │征 │征 │征 │ │未生效│ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│58│以色列 │免 │免 │征 │第11│无 │ │(以航)特拉维夫→│
│ │ │ │ │ │条 │ │ │北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│59│哈萨克斯│免 │免 │免 │第13│无 │ │(哈航)阿拉木图→│
│ │坦 │ │ │ │条 │ │ │北京、阿拉木图→│
│ │ │ │ │ │ │ │ │乌鲁木齐→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│60│新西兰 │免 │免 │征 │第12│第8条 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│61│马尔代夫│免 │免 │免 │第12│无 │ │ │
│ │ │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│62│原南斯拉│征 │免 │征 │第9 │第8条 │ │南航 │
│ │夫 │ │ │ │条 │ │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│63│俄罗斯 │免 │征 │免 │原中│未生效│ │(俄国航)莫斯科→│
│ │ │ │ │ │苏协│ │ │北京货运、莫斯科│
│ │ │ │ │ │定第│ │ │→新西伯利亚→乌│
│ │ │ │ │ │13条│ │ │鲁木齐→天津、伯│
│ │ │ │ │ │ │ │ │力→沈阳→伯力 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│64│乌兹别克│免 │免 │免 │第12│无 │ │(乌航)塔什干→北│
│ │斯坦 │ │ │ │条 │ │ │京、塔什干→乌鲁│
│ │ │ │ │ │ │ │ │木齐→北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│65│韩国 │征 │征 │征 │ │未生效│ │(亚洲航)汉城→北│
│ │ │ │ │ │ │ │ │京,(大韩航)汉城│
│ │ │ │ │ │ │ │ │→上海 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│66│约旦 │征 │征 │征 │ │无 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│67│卡塔尔 │征 │征 │征 │ │无 │ │海湾航空 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│68│芬兰 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │(芬航)赫尔辛基→│
│ │ │ │ │ │ │ │ │北京 │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│69│巴西 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│70│巴林 │征 │征 │征 │ │无 │互免│海湾航空 │
│ │ │ │ │ │ │ │空运│ │
│ │ │ │ │ │ │ │税收│ │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │
│ │ │ │ │ │ │ │(未 │ │
│ │ │ │ │ │ │ │签字│ │
│ │ │ │ │ │ │ │) │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│71│塞浦路斯│征 │免 │征 │ │第8条 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│72│马耳他 │征 │免 │征 │ │第8条 │ │ │
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│73│香港 │征 │征 │征 │ │ │ │港龙 │
└─┴────┴──┴───┴──┴──┴───┴──┴────────┘