三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额（或亏损总额）全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。
　　第３２２号科目　利润分配
　　一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
　　二、本科目一般应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。
　　三、企业计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。
　　企业用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
　　企业从税后利润中提取盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记“盈余公积”科目。
　　企业计算出应付的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。
　　企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目（应交特种基金），货记“其他应交款”科目。
　　年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目（未分配利润”，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后“未分配利润”科目的借方余额为未弥补的亏损；贷方余额，为未分配的利润。
　　企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目（未分配利润）；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目（未分配利润），贷记有关科目。
　　年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
　　四、本科目的年末余额即为历年结存的未分配利润（或未弥补亏损）。
　　第５０１号科目　营业收入
　　一、本科目核算企业各项经营业务的收入。
　　饭店、宾馆、旅店的营业收入，包括客房收入、餐饮收入、商品部收入、车队收入、其他收入等；旅行社的营业收入，包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等；酒楼、餐馆等饮食企业的营业收入，包括餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的收入，包括各种服务收入等。从事咨询服务的咨询公司的服务收入，也计入本科目。
　　二、企业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据时确认营业收入实现。
　　旅行社（不论是组团社还是接团社）组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境（或离开本地）时确认营业收入实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现。
　　三、企业实现的营业收入，应按实际价款记帐。本月实现的营业收入，借记“银行存款”“应收帐款”等科目，贷记本科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　五、本科目应按收入类别设置明细帐。
　　第５０２号科目　营业成本
　　一、本科目核算企业各项经营业务的营业成本。
　　饭店、宾馆、旅店的营业成本，包括餐饮原材料成本、商品进价成本、车队的营业成本等；旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、鉴证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等；酒楼、餐馆的营业成本，包括餐饮的原材料成本、商品的进价成本等；照相、洗染、修理等服务企业的营业成本主要指耗用的原材料成本。
　　二、企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应将与其相关的营业成本同时登记入帐。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入帐时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。
　　三、结转营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”“库存商品”“应付帐款”“银行存款”等科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　五、本科目的明细帐应与“营业收入”科目的明细帐的设置相适应。
　　第５０３号科目　营业费用
　　一、本科目核算企业经营中各营业部门发生的各种费用。
　　营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、洗涤费、物料消耗、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、营业部门人员的工资、福利费、工作餐费、服装费和其他营业费用。
　　二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“累计折旧”“应付工资”等科目。
　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目应按费用项目设置明细帐。
　　　第５０４号科目　营业税金及附加
　　一、本科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加等。
　　饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付的房费、餐费、交通费等费用）计算交纳营业税。
　　二、企业的营业税金及附加应按月计算。月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目。
　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目按营业收入类别等设置明细帐。
　　第５１１号科目　管理费用
　　一、本科目核算企业经营中发生的各项管理费用。
　　管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用，包括企业行政管理部门在企业经营管理中发生的、或者应由企业统一负担的公司经费（指行政管理部门人员工资、福利费、工作餐费、服装费、办公费、差旅费、会议费、物料消耗、低值易耗品摊销、燃料费、水电费、折旧费、修理费及其他行政经费等）、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、聘请注册会计师和律师费、应从成本中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏帐损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用等。
　　二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“应交税金”“无形资产”“坏帐准备”等科目。
　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目应按费用项目设置明细帐。
　　第５１２号科目　财务费用
　　一、本科目核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。
　　财务费用是指企业经营过程中发生的一般财务费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值内，不在本科目核算。
　　二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”“银行存款”“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科目。
　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目应按费用项目设置明细帐。
　　第５２１号科目　投资收益
　　一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
　　二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。
　　企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
　　债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”科目和本科目。
　　收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
　　第５３１号科目　营业外收入
　　一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
　　二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付帐款”等科目，贷记本科目。
　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目应按收入种类设置明细帐。
　　第５３２号科目　营业外支出
　　一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。
　　二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等科目。
　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目应按费用项目设置明细帐。
　　三、会计报表
　　
　　（一）会计报表种类及格式
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　　　　编　　号　　　　│　　会计报表名称　　　│　　编报期
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　　　会服０１表　　　　│　 资产负债表　　　　 │　　　月报
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　　　会服０２表　　　　│　 损益表　　　　　　 │　　 月报
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　　　会服０３表　　　　│　财务状况变动表　　　│　　 年报
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　　　会服０２表附表１　│　利润分配表　　　　　│　　　年报
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　　　会服０２表附表２　│　营业收支明细表　　　│　　　年报
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　　　　　　　　　　　　　　　　 资产负债表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会服０１表
　　编制单位：　　　　　　　＿＿＿＿年＿＿月＿＿日　　单位：元
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　 资　　　产　 │　行│年初│期末│　　负债及所有者权益│ 行 │年初│期末
　　　　　　　　│　次│ 数 │ 数 │　　　　　　　　　　│ 次 │ 数 │　数
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流动资产：　　　│　　│　　│　　│流动负债：　　　　　│　　│　　│
　　货币资金　　│１　│　　│　　│　　短期借款　　　　│３１│　　│
　　短期投资　　│２　│　　│　　│　　应付帐款　　　　│３２│　　│
　　应收帐款　　│３　│　　│　　│　　其他应付款　　　│３３│　　│
　　　减：坏帐准│４　│　　│　　│　　应付工资　　　　│３４│　　│
　　　　　备　　│　　│　　│　　│　　应付福利费　　　│３５│　　│
　　应收帐款净额│５　│　　│　　│　　未交税金　　　　│３６│　　│
　　其他应收款　│６　│　　│　　│　　未付利润　　　　│３７│　　│

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